Daňové změny od roku 2025: Jak optimalizovat prodej kapitálového majetku

Pokud plánujete prodej firmy nebo jiného kapitálového majetku, čekají vás od začátku roku 2025 zásadní změny v daňových pravidlech, které mohou mít výrazný dopad na výši vašeho zisku. Novela zákona o daních z příjmů, součást vládního konsolidačního balíčku, přináší omezení daňového osvobození u prodeje kapitálového majetku, které se vyplatí mít na paměti již nyní. Jak se tyto změny projeví v praxi a co můžete udělat, abyste se vyhnuli zbytečným daňovým nákladům?

V současné době jsou fyzické osoby, které drží podíl ve společnosti alespoň pět let nebo akcie v akciové společnosti alespoň tři roky, osvobozeny od daně z příjmu z prodeje těchto aktiv. To znamená, že veškerý zisk z prodeje je zcela bez daňové zátěže. Pokud například pan Jaroslav, který v roce 2010 založil firmu a vlastnil její 100% podíl až do roku 2023, prodal tento podíl za 100 milionů korun, obdržel by celou částku bez jakékoliv daně. Nová pravidla však od 1. ledna 2025 tento systém upravují. Daňové osvobození se nově vztahuje pouze na částku do 40 milionů korun. Zisk nad tuto částku bude podléhat solidární dani ve výši 23 %, což znamená výrazný nárůst daňové zátěže.

Příklad dopadů těchto změn ukazuje, jak zásadní mohou být: pokud by pan Jaroslav počkal s prodejem do roku 2025 a prodal svou firmu za 100 milionů korun, jeho zisk nad 40 milionů korun by byl zdaněn 23 % solidární daní. To by znamenalo dodatečnou daňovou povinnost ve výši 13,8 milionů korun, což je o 13,8 milionů korun více než v současném režimu bez daně.

I když změny vstoupí v platnost až za několik měsíců, je rozumné začít plánovat, jak se přizpůsobit novým pravidlům. Jednou z možností je uzavřít transakci ještě do konce roku 2024, čímž byste se vyhnuli novým daňovým povinnostem. Pokud to není možné, lze zvážit rozložení kupní ceny do více splátek, přičemž každá splátka by neměla přesáhnout 40 milionů korun. Tento krok by umožnil uplatnit daňové osvobození na každou splátku zvlášť.

Další možností je přecenění nabývací hodnoty majetku. Nechte si na konci roku 2024 vypracovat znalecký posudek na aktuální hodnotu vašeho kapitálového majetku. Tento posudek pak můžete využít k určení hodnoty, která bude základem pro daňové posouzení v roce 2025. Například, pokud pan Jaroslav nechá v roce 2024 vypracovat posudek, který ocenil jeho firmu na 80 milionů korun, a v roce 2025 prodá podíl za 100 milionů korun, bude daňový základ počítán pouze z rozdílu mezi prodejní cenou a hodnotou ocenění. To znamená, že pokud se použije daňové osvobození na 40 milionů korun, daňový základ se sníží na 60 milionů korun, z čehož po odečtení přecenění (například na 48 milionů korun) bude skutečně zdaněno pouze 12 milionů korun.

Pokud vlastníte podíly prostřednictvím právnické osoby, změny se vás netýkají, protože právnické osoby zůstávají osvobozené od daně, pokud vlastní podíl větší než 10 % po dobu alespoň 12 měsíců (u s.r.o.) nebo 6 měsíců (u a.s.). Je tedy důležité plánovat nejen podle aktuálních pravidel, ale i zohlednit dlouhodobé plánování investic a transakcí prostřednictvím specializovaných právnických osob.

Plánujete-li prodej své firmy nebo jiného kapitálového majetku, doporučuje se neotálet a začít se připravovat na nové daňové podmínky. Pečlivé plánování a strukturování transakce vám může ušetřit značné částky na daních. Pokud si nejste jisti, jak optimálně postupovat, neváhejte se obrátit na odborníky, kteří vám mohou pomoci s nastavením transakce a minimalizováním daňové zátěže. Do změny daňového režimu zbývá méně než půl roku, což může být krátká doba na dokončení složitějších transakcí, ale stále existuje dostatek času na efektivní plánování a přípravu.