DPH bez tajemství - novela a změny pro podnikatele

Novela zákona o dani z přidané hodnoty přináší řadu zásadních změn, které zasáhnou podnikatele napříč obory a situacemi. Mnoho z nich si vymínila Evropská unie a jejich dopad není pouze na větší firmy, ale i na drobné živnostníky. Mezi hlavní změny patří úprava limitů pro plátcovství DPH, revize nároku na odpočet daně či změny týkající se daňových odpočtů u firemních vozidel a nemovitostí. Co tato novela konkrétně znamená pro podnikatele a co je potřeba ohlídat?

Limity pro plátcovství DPH: konec dvanáctiměsíčního sledování obratu
Současný režim pro povinné plátcovství DPH vyžaduje, aby podnikatel sledoval svůj obrat za posledních dvanáct po sobě jdoucích měsíců. Jakmile překročí hranici dvou milionů korun, musí se registrovat jako plátce DPH. Tento systém se však mění. Od ledna 2025 bude obrat posuzován za kalendářní rok – tedy od ledna do prosince. Jednoduše řečeno, dojde ke snížení administrativní náročnosti, protože podnikatelé nebudou muset pravidelně vyhodnocovat obrat.

Na první pohled se může zdát, že novela zavádí volnější režim, ale to není zcela pravda. Doplňuje totiž také nový limit pro obrat v zemích EU, který je stanoven na 2 565 000 korun (100 000 eur). Tento obrat se musí sledovat neustále. Kdykoli ho podnikatel dosáhne, je povinen se do deseti dnů zaregistrovat jako plátce DPH. Povinnost vzniká hned následující den a zapsání do registru může být zpožděno, což může být matoucí pro partnery.

Odpočet DPH a lhůty: nový časový rámec a navrácení odpočtů

Od ledna 2025 se mění také pravidla pro uplatnění nároku na odpočet DPH. Dosavadní lhůta tří let je nově stanovena na konci druhého roku po vzniku nároku. Podnikatelé tak budou mít až 36 měsíců na uplatnění odpočtu, což může mít finanční dopad na jejich cashflow. Vzniká také povinnost vrátit odpočtenou daň, pokud závazek nebude uhrazen do šesti měsíců po splatnosti, přičemž odpočet je možné znovu uplatnit po zaplacení. Tento mechanismus vyžaduje od podnikatelů přesné finanční plánování a může znamenat potřebu sledovat finanční toky.

Rozšíření opravy základu daně: sedm let na korekci a nové důvody pro úpravy
Novela zásadně rozšiřuje možnosti pro opravu základu daně a prodlužuje lhůtu z tří let na sedm let od roku, kdy bylo uskutečněno. To je důležité v případě, kdy firma potřebuje snížit základ daně kvůli změně hodnoty zdaněné pohledávky. Pokud podnikatel přestane být plátcem DPH, může opravu provést i zpětně, což dříve nebylo možné. Pokud například dojde k vrácení zboží nebo úpravě smluvních podmínek, může firma uplatnit odpočet zpětně i po zániku plátcovství.

Firemní vozidla: změny v odpočtu a co přinese „Lex Ferrari“

Novela postupně odbourává limit na odpočet DPH u firemních aut, známý pod přezdívkou „Lex Ferrari“. Tato změna je postupná – od ledna 2025 se ruší omezení pro odpočet u sportovních vozů, zatímco od roku 2027 se limit zcela zruší. Podnikatelé tak budou moci uplatnit odpočet i na vozidla dražší než dva miliony korun. Tato úprava může být pro mnohé firmy výhodná, protože již nebudou nuceny omezovat výběr vozů podle limitu.

Zkrácení časového testu u nemovitostí a dobrovolné zdanění
Výrazným bodem je zkrácení doby pro osvobození od DPH při prodeji nemovitosti, kdy se časový test snižuje z pěti let na pouhých 23 měsíců. Tato změna platí od července 2025 a ovlivní zejména podnikatele v realitním sektoru. Dále novela umožňuje dobrovolně zdaňovat nemovitosti, což se může vyplatit podnikatelům, kteří chtějí uplatnit odpočet DPH na náklady spojené s prodejem.

Nová definice stavebního pozemku

Od července 2025 se mění definice stavebního pozemku pro účely DPH. Dosud bylo pro určení pozemku jako stavebního potřeba stavební povolení. Nově však bude stačit pouhá možnost budoucího umístění stavby dle územně plánovací dokumentace. To znamená, že i nezastavěný pozemek bude moci být považován za stavební, pokud je vymezen jako zastavitelné území. Tato změna má výrazný dopad na developerské projekty a na trh s nemovitostmi, neboť pozemky se mohou stát daňově výhodnějšími či nákladnějšími na správu v závislosti na konkrétních plánech.

Klíčové otázky, které by si měl podnikatel položit

Sleduji správně své obraty v EU? Každý podnikatel s mezinárodními obchodními aktivitami by měl přehodnotit své plány sledování obratu a nastavit postupy tak, aby bylo snadné limit odhalit a včas reagovat.

Mám přehled o závazcích pro odpočet DPH? Včasné sledování platebních závazků může podnikateli ušetřit nejen vrácení odpočtů, ale i čas a administrativní práce spojené s opětovným nárokováním po úhradě.

Ovlivní změna u firemních aut mé náklady? Plánuje-li firma pořízení dražšího firemního vozidla, je vhodné zvážit načasování nákupu s ohledem na postupné zrušení limitů.

Mám správné informace o nemovitostech? Pro podnikatele s investicemi v nemovitostech je důležité sledovat změny v pravidlech pro osvobození od DPH, aby bylo možné efektivně plánovat prodej.

Tato novela DPH sice přináší nové možnosti, ale zároveň klade vyšší nároky na kontrolu a správu plnění povinností. Úspěch v nové éře DPH bude záviset na tom, jak efektivně dokáže podnikatel adaptovat svou strategii na nová pravidla, sledovat změny a plánovat své finanční toky.